Primer pago provisional de ISR en PM – Ejercicio siguiente al inicio de actividades

Tratándose ejercicio siguiente al inicio de las actividades de una Persona Moral del título II de la LISR, el primer pago provisional de ISR se deberá efectuar por el periodo comprendido trimestral de Enero a Marzo, por lo que a la hora de presentar el pago a través del pago referenciado se tendrá que presentar considerando dicho periodo.

Primer pago provisional de ISR en PM tratándose del ejercicio siguiente al inicio de actividades

Esto de acuerdo con el 3er párrafo de la fracción I el Art. 14 de la LISR:

(…)
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerara el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.

Es importante aclarar que esto solo aplica para el pago del ISR y solo por ese periodo, los demás periodos se tendrán que presentar de forma mensual acumulando los ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta mes al que se refiera el pago.

Preguntas y Respuestas de Pago Referenciado :pdf:

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Acerca del autor

Israel Castro

Contabilidad, cafeinómano y fanático a la tecnología. Autodidacta en mis ratos libres. Creador y colaborador de este sitio.


  • http://www.twitter.com/marquitos_reyes Marco Antonio Reyes

    Y cuando se debe presentar esa declaración trimestral y pues me imagino (disculpe lo obvio del asunto) que seria juntar los montos de esos 3 meses…

    • http://iscasur.com/ Israel Castro

      Se debe presentar a mas tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el primer trimestre (17 de abril).

      Así es, tienes que juntar todos los conceptos que componen Ene-Mzo del segundo ejercicio.

      Saludos!

  • Jose Luis

    Estimado Israel:
    Actualmente estoy empezando con esto de los impuestos, me pregunta un posible cliente que pagos provisionales de ISR y IETU debe efectuar si presenta el siguiente caso:
    Empresa creada en 2006, sin ingresos hasta el mes de septiembre de 2012, ¿ debe efectuar pagos provisionales de ISR por 2012, o solo debe pagar el IETU? , y por 2013 ¿debe efectuar el primer pago provisional por el trimestre, o debe hacerlo mensual?

    Mil Gracias por tu apoyo.
    Saludos

  • INES

    Buenas tardes, disculpe soy estudiante y tengo dudad para aplicar mi coeficiente de utilidad en el segundo ejercicio fiscal para mis pagos ya mensuales , despues del trimestral ,utilizo el CU del ejercicio anterior aunque sea irregular (inicia operaciones en agosto 09)

    • http://iscasur.com Israel Castro (@iscasur)

      Qué tal Ines,
      Así es, no importa que sea irregular, puedes utilizar ese periodo (en este caso de Ago-Dic) para obtener el CU.

      Saludos!

    • http://iscasur.com/ Israel Castro

      Qué ta INES, así es, el CU será del ejercicio anterior (cuando inicia operaciones) aun y cuando sea irregular.

      Saludos!

  • Angélica García

    me pueden decir en cuanto está la multa por no presentar la declaración trimestral del segundo ejercicio
    para isr. gracias.

    • http://iscasur.com Israel Castro (@iscasur)

      Qué tal Angélica,
      Puede encajar en la infracción del Art. 81 F-I y su correspondiente sanción Art. 82 F-I del CFF.

      Saludos!

  • david de luna

    Disculpa eh visto las respuestas a mi me sucedió lo mismo referente al pago trimestral de ISR, si es cierto que en la ley habla de una declaración del mes de enero, febrero y marzo pero nunca habla de una declaración trimestral, me llego un requerimiento por no haber presentado esa declaración que no viene en la ley o por lo menos clara mente, como me defiendo frente a esto?, yo tengo presentadas las declaraciones mensuales como lo marca la ley.

    • http://iscasur.com Israel Castro (@iscasur)

      Qué tal David,
      Bueno, tratándose de la primera declaración de una PM que se constituyó el ejercicio fiscal anterior, ahí si especifica claramente que el pago provisional deberá abarcar los 3 meses (Ene-Mzo) cierto es que no dice textualmente que deba ser una declaración provisional “trimestral” pero menciona que meses deberá abarcar dicha declaración. La razón es simple, para el pago en Enero y Febrero (muchos aun no tenemos presentada la declaración por lo que aun no hay coeficiente de utilidad) sino que este se conoce hasta el periodo de Marzo -que se declara en el mes de Abril-, quizás ya tengas presentada la Anual desde Enero (tampoco es obligación presentarla el último día) pero aun y cuando el 1ero de Enero luego de fiesta de fin de año la presentes, el Art. 14 -mencionado en el post- dice que deberá abarcar los tres primeros meses.

      Ahora, ¿qué hacer? En mi humilde opinión se debería presentar una complementaría para dejar sin efectos las presentadas, y entonces ahora sí, presentar una declaración normal que abarque esos tres meses. Por otro lado, me dices ya te llegó requerimiento, te recomiendo que expliques lo sucedido a través de mi portal y menciones cómo lo hiciste, y quizás te condonen el pago de la multa, porque cierto es que no se cumplió como se debió hacer y ni siquiera de forma extemporánea.

      Espero no haber enredado las cosas, saludos!

  • haidy

    una duda contador, estoy realizando mis practicas y la empresa me da la oporutnidad de realizar los calculos obvio sin efecto, me podrian apoyar con el coefisionete de utilidad mis ingresos anuales 2012 son 18054 deducciones 34064 perdida 16015 CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES 50187 cual seria el factor de acualizacion ya que tengo perdida? al igual que los demas presente declaraciones mensuales de enero, febrero, marzo, pero me enviaron carta invitacion para presentar la declaracion trimestral, pero al querer presentarla me aparece que no tengo la obligacion, me aparece isr personas y morales e iva de retenciones, que tengo que hacer, presento normal las mensuales y seguido cada trimestre presento la trimestral o doy de baja la obligacion de la trimestral? GRACIAS SALUDOS

  • Adriana Garza

    Buen día… al igual que el compañero nosotros presentamos las mensuales y al intentar hacer la trimestral me dice que no tengo dada de alta la obligación, DUDA: se tiene que dar de alta la obligación de pago provisional trimestral y después darla de baja?? de las mensuales que ya se hicieron desde el inicio de operaciones tengo que hacer complementaria para dejar sin efecto??
    Muchas Gracias por su ayuda!!

    • http://iscasur.com Israel Castro (@iscasur)

      Que tal Adriana,

      Ciertamente si se pretende presentar una declaración trimestral (cuando ya fueron presentadas las declaraciones anteriores de forma mensual para el pago provisional de ISR) el sistema te arrojará el error que comentas, y por ende no se debe dar de alta ninguna obligación adicional. La recomendación que hago en esta publicación, va en el sentido a tomarse en cuenta puesto a que así lo marca el 14 de LISR, sin embargo si has presentado no creo que la autoridad te sancione por algo que hiciste adicional.

      ¿Podría considerarse una complementaria para dejar sin efectos?, si, puesto que las declaraciones del ejercicio de inicio de operaciones no tienen razón de ser, y las correspondientes a los meses de Ene, Feb y Mar del siguiente ejercicio (de forma individual) tampoco, y luego entonces presentar una primera declaración que abarque de el periodo de forma trimestral, pero siendo honestos eso sería trabajo extra y que está por demás. Espero no haber confundido con tanta “explicación”.

      Saludos!

  • Jaime Pat

    Cintia, en el caso de no obtener un coeficiente de utilidad, se deberá de poner cero, mas sin embargo si debes de reflejar tus ingresos del perido.

    Saludos

    • Cintia

      muchas gracias!

  • Cintia

    Buenas tardes
    Inicié actividades como persona moral el 05 de julio del 2012, pero no obtuve ingresos hasta este mes de abril 2013, no tengo C.U. asi que según entiendo no debo pagar p.p. de ISR hasta la anual, IETU si pues es en base a flujo e IVA igualmente, estoy llenando el pago referenciado y mi cuestión es, ¿en el anexo del ISR debo poner los ingresos o lo presento en cero?

    Gracias!

  • Jaime Pat

    Como un comentario mas, es una sociedad civil

  • Jaime Pat

    Estimado Israel:

    Soy casi nuevo en el tema de los impuestos debido a que soy practicante y actualmente estudio la carrera, tengo una duda con respecto a la presentación del ISR trimestral, para lo cual, resulta ser que ya presente las mensuales, las presente en ceros debido a que no tengo coeficiente de utilidad, ahora bien ¿Tengo que presentar la declaracion trimestral?, ¿que tengo que hacer con las mensuales que ya presente? ¿Durante este año, el ISR será trimestral?
    Como no tengo coeficiente, en el ISR como lo presento ¿Sin ingresos y sin deducciones? o Si lo pongo pero en el coeficiente pongo cero?

    Muchas gracias por la gran ayuda.

    Saludos

    • http://iscasur.com Israel Castro (@iscasur)

      Qué tal Jaime Pat,

      Lo correcto es que si, se tiene que presentar la declaración de forma trimestral, ya que así se debió haber presentado (tal como lo marca el Art. 14 LISR), puesto que no te iba a permitir presentar una declaración en Marzo donde se abarcaran los 3 periodos (de hecho te diría que NO existe una declaración anterior: Febrero). En este caso, puedes aplicar la complementaria para dejar sin efectos, pero solo por las declaraciones correspondientes a Enero, Febrero y Marzo si la presentaste de forma mensual correspondientes a los pagos provisionales de ISR.

      Solo esa será trimestral (Ene-Mar) de ahí la tienes que presentar de forma mensual, en el caso de no existir coeficiente deberás ponerlo tal cual (cero), reflejando ingresos y deducciones.

      Saludos!