¿Cuánto tiempo tengo para emitir un comprobante fiscal? Ep. 016

En el podcast de esta semana hablé del tiempo que tenemos para emitir un comprobante fiscal, y de estos temas:

  • Nueva marcación en México, se eliminan los prefijos 01, 044 y 045.
  • Cambios en materia de comprobantes fiscales con método de pago «Pago en una sola exhibición».
  • Aumento de las devoluciones de IVA con la eliminación de la compensación universal.
  • Se busca incrementar el IEPS en el paquete económico 2020.

Este episodio es traído a ustedes gracias a ConciliaRep – Una aplicación en Excel para conciliar los CFDI de complementos de pago vs CFDI de facturas de forma práctica.

¿Cuánto tiempo tengo para emitir un comprobante fiscal?

De acuerdo con el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, siempre que las leyes lo indiquen, los contribuyentes tendrán la obligación de expedir comprobantes fiscales en los siguientes casos:

  • Por los actos o actividades que realicen,
  • Por los ingresos que se perciban o,
  • Por las retenciones de contribuciones que efectúen.

Hasta aquí no se precisa el momento exacto en el que se adquiere la obligación de emitir un CFDI y tampoco la fecha límite para hacerlo.

El resto de las fracciones que componen el artículo antes mencionado hacen referencia a requisitos y características que se deben tener en cuenta para emitir comprobantes, como lo es el contar con un certificado de sello digital, hacerlo a través del portal del SAT, ponerlo a disposición del receptor e incluso la forma en la que se deben administrar dichos documentos electrónicos, pero nunca se menciona nada relacionado con el tiempo.

Es el artículo 39 del reglamento del Código Fiscal de la Federación en el que la autoridad define este tiempo al precisar lo siguiente:

… los contribuyentes deberán remitir al SAT o al proveedor de certificación (…), según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

Es decir que tienes 24 horas para hacerle llegar la información al SAT a través de su página (o al proveedor de facturación) para que:

  1. Valide que cumple con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.
  2. Le asigne el folio UUID (o folio fiscal).
  3. Le incorpore el sello digital del SAT.

En caso de que emitas con un proveedor autorizado de certificación, este a su vez cuenta con un plazo de 72 horas para poder validar que la información contenida en el comprobante cumpla con los requisitos mínimos establecidos.

Tiempo para emitir un comprobante fiscal (Anexo 20).

Como el tiempo de respuesta de los proveedores y de los sistemas informáticos es inmediata, podemos utilizar esto como una facilidad para emitir un CFDI el día de hoy de hace 2 días (considerando el plazo dentro de las 72 horas).

De ahí que muchas veces encontramos comprobantes que indican:

  • Fecha de emisión: 31/Julio/2019
  • Fecha de certificación: 02/Agosto/2019

Tomando en cuenta este análisis, podemos decir que si bien los contribuyentes deben emitir un CFDI por las operaciones que realicen, ni el código, ni las leyes federales que regulan los impuestos precisan el momento en que deben expedirlo.

Y curiosamente, en dichos ordenamientos legales tampoco se establece que el plazo pueda ser fijado por la autoridad fiscal.

Es en reglamento que se tiene una idea de que se tiene hasta 24 horas para emitir el comprobante y si la autoridad te multa por hacerlo una vez transcurridas 24 horas (considerando lo que dicta el artículo 39 del Reglamento CFF), la podrás impugnar pues dicha imposición resulta ilegal, ya que violenta de los principios de legalidad y de taxatividad al estar basándose en un reglamento para sancionar y no tenerlo plenamente definido en el reglamento una sanción específica.

Menciones en este episodio

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