IVA Acreditable para RIF ¿Cómo determinar la proporción?

El IVA acreditable que los contribuyentes del RIF (Régimen de Incorporación Fiscal) podrán considerar deberá ser en proporción1 que represente el valor de los facturado respecto del total de ventas del período. Este tipo de contribuyentes, sólo se tendrá que pagar el impuesto exclusivamente por aquellas operaciones donde se trasladado de forma expresa y por separado, es decir, aquellas operaciones por las que el cliente pidió factura. De esta manera tendrás ventas al público en general y venta

IVA Acreditable para RIF ¿Cómo determinar la proporción?

El IVA acreditable que los contribuyentes del RIF (Régimen de Incorporación Fiscal) podrán considerar deberá ser en proporción1 que represente el valor de los facturado respecto del total de ventas del período.

Este tipo de contribuyentes, sólo se tendrá que pagar el impuesto exclusivamente por aquellas operaciones donde se trasladado de forma expresa y por separado, es decir, aquellas operaciones por las que el cliente pidió factura.

De esta manera tendrás ventas al público en general y ventas al público no general.

Sin embargo, durante el bimestre tendrás operaciones por las que habrás pedido comprobantes fiscales a tu proveedor de bienes y/o servicios, comprobantes que si te habrán desglosado los impuestos trasladados y/o retenidos.

En este caso, la confusión deriva de si todo el IVA que pagué lo puedo comparar contra el IVA que estoy obligado a pagar.

De ser así entonces lejos de pagar un solo peso por concepto de IVA, mes con mes tendría saldos a favor de IVA y la autoridad previendo eso fue que decidió la mecánica de la proporción.

Determinación de la proporción del IVA acreditable para el RIF

Para la determinación del IVA acreditable para los del RIF vamos a considerar diversas situaciones en las que podemos incurrir en la práctica.

Caso #1 – Todas las ventas fueron al público en general.

IVA acreditable RIF donde todas las ventas fueron al público en general

En esta situación podemos observa que todas las ventas (ingresos) del bimestre por un total de $ 35,700.00 fueron al público en general.

Es decir, nadie pidió factura y por el total generamos un comprobante global de las ventas. En esta situación el 100% corresponde a los ingresos por este concepto y el 0% por ventas a público que solicitó factura.

Este sería la proporción del IVA acreditable que el contribuyente del RIF podrá aplicar al total del IVA pagado en gastos/compras que durante el período fue de $ 3,712.00.

De ahí que el IVA causado ($ 0.00) menos el IVA acreditable en proporción ($ 0.00) nos da como resultado un IVA a cargo por la misma cantidad.

Caso #2 – Todas las ventas fueron facturadas y se trasladado en forma expresa y por separado el IVA.

IVA acreditable RIF donde todas las ventas fueron facturadas y se trasladado en forma expresa y por separado el impuesto.

Ahora tenemos la situación completamente contraria al ejemplo anterior.

Todas la ventas efectuadas en el período los clientes solicitaron su factura por lo que ahora las ventas al público en general representan el 0% y las ventas facturadas a clientes el 100%.

Estas ventas facturadas nos generaron un IVA causado ($ 5,712.00) al cual le vamos a disminuir el IVA acreditable en proporción ($ 3,712.00) y esto nos dará como diferencia a cargo $ 2,000.00.

Caso #3 – Las ventas fueron tanto a público en general y facturadas (fueron mayores las primeras)

IVA acreditable RIF donde las ventas fueron tanto a público en general y facturadas (fueron mayores las primeras).

Veamos qué sucederá si tenemos ventas por las que nos piden factura y por las que no en un mismo período, caso que es mucho mas común que los anteriores.

Aquí de acuerdo con los datos tenemos que las ventas al público en general representan el 64.71% mientras que las ventas por las que nos pidieron factura el 35.29% y será esta la proporción que utilizaremos al total del IVA pagado en gastos/compras ($ 3,712.00).

Si seguimos la mecánica descrita en los pasos anteriores para la determinación del IVA a cargo, tenemos que el IVA causado en esta ocasión ($ 2,016.00) menos el IVA acreditable en proporción ($ 1,310.00) nos dará un IVA a cargo por la cantidad de $ 706.00.

Caso #4 – Las ventas fueron tanto a público en general y facturadas (fueron mayores las segundas)

IVA acreditable RIF donde las ventas fueron tanto a público en general y facturadas (fueron mayores las segundas)

El último caso en cuanto a la mecánica de operación es la misma que el caso anterior. Con la variante de que ahora las ventas por las que los clientes solicitaron su factura son mayores.

Esto dará una mayor proporción para poder acreditar el IVA sin embargo así mismo será también el IVA causado por estas facturas.


1Fundamentos legales para la determinación proporción del IVA acreditable en RIF

DOF 26/12/2013 – DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa.

Séptimo Transitorio. Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:

I. Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades.

Los contribuyentes mencionados en este artículo podrán optar por aplicar el estímulo fiscal a que se refiere esta fracción, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.

Ver decreto

DOF 13/03/2014 – PRIMERA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.

Operaciones en las que el traslado del IVA o IEPS se haya realizado en forma expresa y por separado en el CFDI

I.10.4.7. Para los efectos del Artículo Séptimo Transitorio del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes podrán seguir aplicando los estímulos previstos en el mismo, aun cuando en algunos de los comprobantes fiscales que emitan, trasladen en forma expresa y por separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el IVA o el IEPS correspondiente a dichas operaciones, en cuyo caso tendrán que pagar dichos impuestos exclusivamente por aquellas operaciones donde hayan realizado el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI correspondiente, para lo cual sólo podrán acreditar el IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporción que represente el valor de dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo.

Respecto de las operaciones con el público en general que lleven a cabo los contribuyentes tanto en el registro de sus cuentas, como en el comprobante de dichas operaciones que emitan, podrán anotar la expresión «operación con el público en general» en sustitución de la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen en los CFDI globales que expidan, sin trasladar el IVA e IEPS correspondiente sobre el cual hayan aplicado los estímulos previstos en el artículo Séptimo del Decreto citado en el párrafo anterior.