Seguridad Social

Salario Base de Cotización

El Salario Base de Cotización (SBC), es el promedio anual de lo que gana diariamente un empleado. Se integra con los pagos hechos en efectivo o prestación.

Salario Base de Cotización

El Salario Base de Cotización (SBC), es el promedio anual de lo que gana diariamente un empleado, por ello se deben considerar todas y cada una de las percepciones que pueden darse durante el año.

En otras palabras es la cantidad neta recibida por el empleado de forma anual obtenida de forma diaria, ya que el trabajador recibe durante el año conceptos diversos al de su salario, como por ejemplo el aguinaldo, prima vacacional, entre otros.

Este concepto viene definido en la Ley del Seguro Social, en su artículo 27 donde se nos dice lo siguiente:

El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo…

Se usa para el cálculo de las contribuciones de seguridad social, el cual se tomará para que los derecho habientes coticen ya sea para la cuestión de los seguros de retiro y pensión (IMSS) o para la obtención de créditos que les permitan conseguir una vivienda (INFONAVIT) de ahí el nombre.

En la práctica es común también llamarlo Salario Diario Integrado, aunque este no es el término «legal».

Cuando a los trabajadores se les otorgan las prestaciones mínimas de ley, la forma mas simple y directa de determinar el Salario Base de Cotización de un trabajador es obteniendo un factor de integración, el cual resume las percepciones que se obtendrán durante el año.

Ejemplo: Los empleados con un año de antigüedad, tiene derecho (como mínimo) a 6 días de Vacaciones una vez cumplido el año, y por ello recibir una prima Vacacional del 25% que correspondería a 1.5 días de trabajo, además de un pago de una gratificación anual (Aguinaldo) por 15 días de salario.

SBC = (Total de Ingresos Anuales) / 365
SBC = 365 + 1.5 + 15 / 365
SBC = 381.5 / 365
SBC = 1.0452

Una vez obteniendo este factor de integración, lo que haremos será multiplicarlo por el salario diario de los trabajadores.

Imaginemos que un trabajador cuenta con un salario de $ 250.00 diarios, entonces su SBC correspondiente al primer año sería de $ 261.30 y con este sueldo deberá ser ingresado en el IDSE (portal del IMSS), en la base de datos del SUA y en nuestras aplicaciones con las que gestionamos la nómina de las empresas.

Este ejemplo solamente aplica únicamente para el primer año, recordaremos que sí se aplica lo mínimo establecido para el 2do año los días que se tendrá derecho como mínimo serán de 8, para el 3ero año serán 10 días, para el 4to año 12 días y de ahí dos dias mas por cada 5 años.

A continuación podemos observar el aumento de este factor de integración derivado del transcurso del tiempo pues las vacaciones del trabajador van en aumento a partir del segundo año en dos días laborables, hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios, después del cuarto año, el período de vacaciones se aumentará en dos por cada 5 de servicios.

Ver tabla de integración básica (ejemplo).

Si bien es cierto, el ejemplo es únicamente para ilustrar la integración básica del SBC los empleados podrán disfrutar de percepciones superiores a las mínimos establecidas y con ello aumente el factor de integración.

Por otra parte, también existen tablas para obtener los factores de integración.

Cuando se contrata a un empleado, la empresa notifica el Salario Base de Cotización al IMSS, también cuando dicho monto cambie, lo cual se debe avisar al IMSS dentro de los 5 días siguientes.

El IMSS/INFONAVIT usa el SBC para calcular los impuestos que pagan el empleado y la empresa. En el caso del IMSS se tiene un tope igual a 25 salarios mínimos del DF.

Conceptos integran el Salario Base de Cotización

El salario base de cotización está integrado por «otros» conceptos que debemos tomar en cuenta a la hora de su determinación, ya que de lo contrario el patrón deberá pagar diferencias (sobre el importe real), más recargos y actualización; además de multas, en caso de que las diferencias sean determinadas y requeridas por el IMSS.

Adicional a lo anterior, debes saber que constituye un delito de defraudación fiscal y también el entero incorrecto de las aportaciones al INFONAVIT.

El artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), determina a detalle las cantidades que integran y de las que integran de manera parcial entre las cuales tenemos: los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie, y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios y sólo excluyendo los conceptos que la propia ley permite.

En la siguiente tabla podrán ver los conceptos que se integran y los que no se integran en el Salario Diario Integrado.

PercepcionesNO IntegraSI Integra
I. Instrumentos de trabajoCuando sean instrumentos utilizados para desarrollar sus actividades.Cuando sean percepciones reales para el trabajador, sin una razón de negocios.
II. Fondo de ahorroCuando el patrón aporte lo mismo o menos que el trabajador, y no haya más de dos retiros al año.La aportación del patrón que exceda a la del trabajador; o toda la aportación del patrón cuando se hagan más de dos retiros al año.
III. Aportaciones para fines sociales de carácter sindicalCuando no puedan individualizarse las prestaciones. (Bibliotecas, campos deportivos…)Cuando son prestaciones de previsión social que pueden individualizarse.
IV. Aportaciones adicionales a RCVLas aportaciones a la CIR de los trabajadores en las AFORES.Cuando se depositen en la subcuenta de aportaciones voluntarias de la CIR.
V. Aportaciones al INFONAVIT y la PTUNo se incluyen aún y cuando se distribuya un % mayor de PTU.Cuando sean pagos de créditos de vivienda de los trabajadores; o los anticipos de PTU, cuando no haya PTU a distribuir.
VI. Alimentación y habitaciónCuando se cobra por lo menos el 20% del SMDF, por cada concepto.Cuando son prestaciones gratuitas o se cobra menos del 20% del SMDF.
VII. DespensasHasta por el 40% del SMDF.La parte que excede del 40% del SMDF.
VIII. Premios de asistencia y puntualidadCuando no excedan del 10% del SDI por cada concepto.La parte que exceda del 10% del SDI por cada concepto.
IX. Fines sociales, planes de pensionesCuando los planes reúnan los requisitos de la Comisión Nacional del SARCuando no se reúnan los requisitos de la Comisión Nacional del SAR.
X. Tiempo extraEl prestado dentro de los márgenes de la LFT, máximo 3 horas en un día, y 3 días en una semanaEl tiempo extra que exceda de los márgenes de la LFT.

Debemos recordar que un requisito para la no integración es que los conceptos que se excluyan deben estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.

Además de los anteriores existen otros conceptos, prestaciones distintas a las mencionadas en el artículo 27, que al no estar contenidas en la LSS expresamente han sido motivo de controversia, pero lo pondremos de una manera clara:

PercepcionesNO integraSI integra
Seguro de vida, invalidez y gastos médicosPor el patrón a favor de los trabajadoresSi se le entrega al trabajador en efectivo
Bonos o premios de productividadEn su totalidad
Bonos o premios de productividad En su totalidad
Bono o ayuda para transporteComo instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a comprobación.Se otorga en efectivo, en forma general y permanente.

Ahora ya sabes lo necesario para determinar correctamente el Salario Base de Cotización de los trabajadores.

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