PTU 2026: Cómo Calcular el Reparto de Utilidades Paso a Paso
Guía práctica para calcular la PTU 2026: quién paga, quién cobra, las dos mitades, topes legales e ISR a retener.
El cálculo de la PTU es uno de los procesos más propensos a errores en el cierre de nómina anual. No porque sea conceptualmente difícil, sino porque combina lógica laboral con base fiscal, dos mitades con reglas distintas y un tope que entró en vigor apenas en 2021. Esta guía cubre todo lo que necesitas para repartir correctamente.
¿Quién paga y quién cobra PTU?
Antes del cálculo, conviene tener claros los dos lados de la ecuación.
Están obligados a pagar todas las empresas (personas morales) y personas físicas con actividad empresarial que hayan generado renta gravable en el ejercicio1. El plazo varía según el tipo de patrón:
- Personas morales: del 1 de abril al 30 de mayo de 2026
- Personas físicas: del 1 de mayo al 29 de junio de 2026
No están obligadas las empresas de nueva creación en su primer año, las que tuvieron ingresos anuales menores a $300,000 pesos, ni ciertas instituciones de asistencia privada sin fines de lucro2.
Tienen derecho a cobrar los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días durante 2025, de forma continua o discontinua. Eso incluye a trabajadores de planta, eventuales que cumplieron el umbral y ex trabajadores que laboraron durante el ejercicio — aunque ya no estén en la empresa al momento del reparto.
Quedan excluidos: directores generales, administradores, socios, trabajadores del hogar y quienes prestaron servicios por honorarios sin subordinación real.
Dato clave: Un ex trabajador que renunció o fue despedido en enero de 2025 sigue teniendo derecho a su parte proporcional de PTU 2026, siempre que haya laborado al menos 60 días ese año.
Un caso especial: los trabajadores de confianza sí participan, pero su salario para el cálculo está topado al del trabajador sindicalizado o de planta de mayor sueldo, incrementado en un 20%1.
Cómo se determina la base del reparto
El 10% que se reparte no se calcula sobre la utilidad contable de la empresa, sino sobre la renta gravable determinada conforme a la LISR2.
Una distinción que confunde frecuentemente: para PTU no se permite amortizar pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. El artículo 128 de la LFT lo prohíbe expresamente. Esto significa que una empresa puede tener base cero de ISR (por pérdidas acumuladas) y aun así estar obligada a repartir el 10% de la utilidad del ejercicio actual.
Ese 10% más las utilidades no reclamadas del año anterior conforman el fondo total a distribuir entre los trabajadores con derecho.
Las dos mitades: la mecánica del reparto
El fondo se divide en dos partes iguales, cada una con su propia lógica de distribución.
Primera mitad — proporcional a días trabajados
Se suman todos los días laborados por el total de trabajadores con derecho y se obtiene un factor por día. Cada trabajador recibe según sus días acumulados en el ejercicio.
Para este conteo se incluyen: vacaciones, descansos obligatorios, días festivos, permisos con goce de sueldo e incapacidades por maternidad o riesgo de trabajo.
Segunda mitad — proporcional al salario percibido
Se reparte en función del salario diario en efectivo de cada trabajador. No se consideran gratificaciones, horas extras, sobresueldos ni ninguna prestación adicional.
Para trabajadores con salario variable, se toma el promedio de las percepciones obtenidas durante todo el año.
Regla práctica: La primera mitad beneficia a quien más días trabajó. La segunda beneficia a quien más gana. Un trabajador eventual bien pagado puede recibir menos que uno de planta con sueldo modesto, dependiendo de cuántos días acumuló.
El tope que cambió todo: Reforma 2021
Desde el 23 de abril de 2021 — como parte de la reforma que prohibió el outsourcing — el monto individual de PTU tiene un límite máximo2. El tope es el resultado más favorable al trabajador entre estas dos opciones:
- Tres meses de salario ordinario
- El promedio de PTU recibida en los últimos tres años
Ejemplo concreto: un trabajador con sueldo mensual de $15,000 tiene un cálculo bruto de $60,000 de PTU.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| PTU calculada (bruta) | $60,000 |
| Tope opción 1: 3 meses de salario | $45,000 |
| Tope opción 2: promedio 3 años | $40,000 |
| Monto final a pagar | $45,000 |
Se paga la opción más favorable al trabajador: $45,000. El excedente de $15,000 no se redistribuye — el patrón ha cumplido su obligación legal.
Este tope no modifica el cálculo del 10% sobre la renta gravable; solo limita lo que cada individuo puede cobrar.
ISR sobre PTU: la exención y la retención
La PTU es un ingreso gravado para el trabajador, pero la LISR otorga una exención parcial conforme al artículo 93, fracción XIV: están exentos hasta 15 días del valor de la UMA vigente al momento del pago.
Para 2026:
- UMA diaria: $117.31
- Monto exento (15 días): $1,759.65
Si un trabajador recibe $8,000 de PTU, solo pagará ISR sobre $6,240.35 ($8,000 − $1,759.65). La retención se aplica usando las tablas mensuales de ISR 2026.
Un punto relevante para la nómina: la PTU no integra al Salario Base de Cotización (SBC) para efectos del IMSS, siempre que se pague dentro de los límites y formas previstos en la ley2. Eso significa que el reparto no incrementa cuotas obrero-patronales ni aportaciones al INFONAVIT.
Si quieres entender cómo se relaciona este cálculo con las obligaciones de timbrado, puedes consultar cómo funciona el complemento de nómina en el CFDI 4.0.
Plazos, sanciones y reclamaciones
El pago debe hacerse en efectivo (moneda de curso legal) directamente al trabajador. En caso de incapacidad física comprobada, se puede aceptar carta poder.
Si el patrón no paga en tiempo, los trabajadores tienen un año a partir del vencimiento del plazo para reclamar ante la PROFEDET, que ofrece asesoría gratuita y representación legal.
Las multas por incumplimiento van de 250 a 5,000 UMAs por trabajador afectado — entre $29,327 y $586,550 pesos — sin que eso exima al patrón de pagar retroactivo3.
El cálculo de la PTU no debería ser un dolor de cabeza
El mayor riesgo no está en la fórmula, sino en los errores de captura: días mal contados, salarios variables sin promedio correcto, topes aplicados al revés o ISR retenido sobre la base equivocada.
Por eso desarrollamos una plantilla en Excel que automatiza todo el proceso: ingresas los datos de cada trabajador y la hoja calcula las dos mitades, aplica los topes legales, determina el ISR a retener y genera el resumen listo para revisar con la Comisión Mixta.
Footnotes
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Artículos 117–131, Ley Federal del Trabajo. ↩ ↩2
-
Artículo 994, Ley Federal del Trabajo — sanciones por incumplimiento en pago de utilidades. ↩